Оборудование в лизинг: налоговые и бухгалтерские нюансы — полный гайд
Полный гайд по учёту лизинга оборудования в 2026 году: бухгалтерские проводки по ФСБУ 25/2018, налоговый учёт лизинговых платежей, НДС по ставке 22%, ускоренная амортизация и особенности для УСН.
Лизинг позволяет получить дорогостоящее оборудование без единовременной крупной выплаты. Однако учёт этих операций — одна из самых сложных тем для бухгалтера. В 2026 году добавились новые нюансы: ставка НДС повышена до 22%, БМЦ выпустил новые рекомендации, продолжает действовать ФСБУ 25/2018.
В гайде — всё о бухгалтерском и налоговом учёте лизинга оборудования в 2026 году.
1. Что такое лизинг и чем он отличается от аренды
Лизинг — это финансовая аренда. Лизингодатель покупает имущество и передаёт его лизингополучателю во временное пользование за плату. Чаще всего имущество и продавца выбирает сам лизингополучатель.
Отличия от других инструментов:
По окончании договора лизингополучатель обычно выкупает имущество, возвращает его или продлевает договор.
2. Бухгалтерский учёт по ФСБУ 25/2018
С 2022 года все коммерческие организации обязаны применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». В 2026 году стандарт продолжает действовать без поправок.
2.1. Что должен признать лизингополучатель
При получении имущества в лизинг лизингополучатель обязан признать:
- Право пользования активом (ППА) — актив, отражающий право использовать предмет лизинга.
- Обязательство по аренде — задолженность перед лизингодателем по будущим платежам.
2.2. Основные проводки у лизингополучателя
На дату получения имущества:
Ежемесячно:
2.3. Новые рекомендации БМЦ в 2026 году
В 2026 году Бухгалтерский методологический центр выпустил новые отраслевые рекомендации:
- Рекомендация Р-180/2026-ОК — как арендодателю учитывать расходы на предмет лизинга после начала договора.
- Рекомендация Р-147/2026-ОК (Р-182/2026-ОК) — куда относить инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе.
3. Налоговый учёт в 2026 году
3.1. Налог на прибыль
Для договоров, заключённых после 1 января 2022 года:
- Налоговый учёт предметов лизинга ведёт лизингодатель. Именно он включает имущество в амортизируемое и начисляет амортизацию.
- Лизингополучатель не признаёт предмет лизинга своим основным средством. Амортизация не начисляется.
- В расходы включаются только лизинговые платежи без выкупной стоимости.
- Выкупная стоимость не признаётся расходом до момента перехода права собственности. Она формирует первоначальную стоимость собственного основного средства. ФНС особенно внимательно следит за этим — если выкупная стоимость занижена или «спрятана» в текущих платежах, инспекция может переквалифицировать сделку и доначислить налог.
Момент признания расходов: лизинговые платежи включают в расходы по налогу на прибыль по графику платежей ежемесячно в составе прочих расходов (за вычетом НДС) — независимо от ввода оборудования в эксплуатацию.
3.2. НДС
Ставка НДС в 2026 году — 22%.
С 1 января 2026 года ставка повышена с 20% до 22%. Это касается всех новых договоров. По действующим договорам, заключённым в 2025 году и ранее, лизингодатели вносят изменения в условия.
Как работает НДС при лизинге:
- Лизинговый платёж — 22%
- Выкупная стоимость — 22%
- Аванс (в 2026 году) — 22/122 (расчётная)
Лизингополучатель принимает НДС к вычету при стандартных условиях: имущество используется в облагаемой НДС деятельности, есть корректный счёт-фактура, услуга принята к учёту.
3.3. Ускоренная амортизация
Одно из главных преимуществ лизинга — возможность ускоренной амортизации.
Ключевые правила:
- Объект должен входить в 4–10 группы амортизации. Для групп 1–3 применять повышенные коэффициенты нельзя.
- Максимальный коэффициент — 3.
- Применять коэффициент может только та сторона, на балансе которой учитывается предмет лизинга.
- Конкретный размер коэффициента фиксируется в учётной политике для целей налогообложения.
- Коэффициент может быть дробным — например, 1,5 или 1,8.
- Если компания имеет право на несколько коэффициентов, выбирается только один.
Экономический эффект: ускоренная амортизация позволяет быстрее списать стоимость оборудования в расходы, снижая налог на прибыль в первые годы эксплуатации. Списывается та же сумма, но налоговая выгода получается раньше, что улучшает денежный поток.
3.4. Налог на имущество
С 2022 года действует пункт 3 статьи 378 НК РФ: налог на имущество по предмету лизинга платит та сторона, у которой имущество числится на балансе.
4. Особенности для УСН
4.1. Учёт лизинговых платежей
При объекте «доходы минус расходы» лизинговые платежи учитываются:
- На дату оплаты и окончания периода, за который они начислены.
- Выкупной платёж, если он включён в состав лизингового платежа, учитывается только после перехода права собственности.
4.2. Учёт выкупной стоимости
Выкупную стоимость основного средства нельзя учесть в составе текущих расходов лизингополучателя на УСН. Она формирует стоимость основного средства и списывается через амортизацию (для ОС) или единовременно (для неОС) после выкупа.
4.3. Ограничение при продаже
Если выкупленное ОС продаётся до истечения трёх лет с момента учёта выкупного платежа в расходах, придётся пересчитать расходы с начислением амортизации.
5. Главные изменения 2026 года
6. Что в итоге важно знать
- Бухгалтерский учёт — по ФСБУ 25/2018: признаётся ППА и обязательство по аренде.
- Налоговый учёт у лизингополучателя: в расходы включаются только лизинговые платежи (без выкупной стоимости). Амортизацию начисляет лизингодатель.
- НДС в 2026 году — 22%. Вычет возможен при стандартных условиях.
- Ускоренная амортизация — коэффициент до 3 для имущества 4–10 амортизационных групп. Закрепляется в учётной политике.
- На УСН лизинговые платежи учитываются на дату оплаты, выкупная стоимость — только после перехода права собственности.
- Внимание к выкупной стоимости — если она занижена или «спрятана» в платежах, ФНС может переквалифицировать сделку.
Если вы только планируете сделку по лизингу оборудования и хотите сравнить предложения от разных лизинговых компаний — FINLEO помогает подобрать оптимальные условия. Одна заявка вместо десятка.
Подробнее о лизинге для бизнеса на странице FINLEO.
Нужна консультация?
Оставьте заявку и наш менеджер с вами свяжется