Сезон закончился, сотрудник уволился: что будет с налоговыми преимуществами ДМС
Сезонный сотрудник уволился, а договор ДМС продолжал действовать. Разбираем, что происходит с налоговыми преимуществами и как учитывать взносы, если договор заключён на срок не менее года.
Сезонный бизнес часто привлекает сотрудников на определённый период: лето, уборка урожая, новогодние праздники. Компания оформляет ДМС на команду, чтобы сотрудники могли получать медицинскую помощь. Когда сезон заканчивается, часть людей увольняется. И здесь возникает вопрос: что происходит с налоговыми преимуществами, которые работодатель получил при оформлении полисов? Сохраняются ли они, нужно ли что-то пересчитывать и как правильно отразить расходы.
Что говорит закон о страховых взносах
Ключевая норма содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, суммы страховых платежей по договорам добровольного личного страхования работников не облагаются страховыми взносами, если договор заключён на срок не менее одного года и предусматривает оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных лиц (согласно п. 1 ст. 422 НК РФ).
Это означает, что если компания оформила годовой договор ДМС, взносы по нему не облагаются страховыми взносами. Условие о сроке проверяется на момент заключения договора. Если договор был заключён на год, а сотрудник уволился через три месяца, это не отменяет льготу по страховым взносам. Работодатель не должен доначислять взносы за период, когда сотрудник ещё работал.
Что происходит при увольнении сотрудника
Увольнение сотрудника само по себе не влияет на освобождение от страховых взносов. Льгота привязана к договору, а не к конкретному работнику. Если договор ДМС заключён на срок не менее года, все взносы, уплаченные по нему, не облагаются страховыми взносами. Это относится и к тем суммам, которые приходятся на период после увольнения сотрудника, если договор продолжает действовать для остальных застрахованных.
Однако на практике страховые компании часто прекращают покрытие для уволенного сотрудника. Договор в отношении него может быть расторгнут, а часть премии возвращена работодателю. В этом случае важно правильно отразить возврат и убедиться, что льгота по страховым взносам не пострадала.
Как это отражается на налоге на прибыль
Для целей налога на прибыль расходы на ДМС учитываются в пределах 6% от фонда оплаты труда (согласно п. 16 ст. 255 НК РФ). Если сотрудник уволился, а договор в его части расторгнут, возникает вопрос: нужно ли корректировать ранее учтённые расходы.
Позиция Минфина в таких случаях обычно требует пересчёта. Если часть страховой премии возвращена страховой компанией, то расходы уменьшаются на сумму возврата. Если возврата нет, но покрытие прекращено, расходы, приходящиеся на уволенного сотрудника, могут быть признаны необоснованными. Это создаёт риск доначисления налога на прибыль.
Чтобы избежать споров, стоит фиксировать все изменения в договоре и сохранять документы, подтверждающие возврат премии или прекращение покрытия.
Что делать работодателю
Первое — проверить срок договора ДМС. Если он заключён на год или более, льгота по страховым взносам сохраняется. Второе — уточнить у страховой компании, как оформляется прекращение покрытия для уволенного сотрудника. Третье — если часть премии возвращается, отразить это в учёте и скорректировать расходы. Четвёртое — проверить, не превышает ли общая сумма расходов на ДМС норматив 6% от фонда оплаты труда. Пятое — сохранить все документы: договор, полисы, акты, платёжные поручения, переписку со страховщиком.
Какие документы подтвердят правомерность льготы
Для страховых взносов достаточно договора ДМС со сроком не менее года и документов, подтверждающих уплату взносов. Для налога на прибыль потребуется расчёт норматива 6%, а также документы, подтверждающие, что расходы понесены в рамках договора и относятся к застрахованным сотрудникам. Если сотрудник уволился, полезно иметь подтверждение от страховой компании о прекращении покрытия и возврате премии, если он был.
Что учесть на будущее
Если компания регулярно принимает сезонных сотрудников, стоит продумать, как оформлять ДМС, чтобы избежать сложностей. Один из вариантов — заключать договор на год, но включать в него условие о возможности замены застрахованных лиц. Это позволяет сохранить льготу и не пересчитывать расходы при увольнении. Другой вариант — оформлять краткосрочные полисы, но тогда страховые взносы придётся начислять, поскольку условие о сроке не менее года не будет выполнено.
Ситуация с увольнением сотрудника не отменяет налоговых преимуществ ДМС, если договор заключён на срок не менее года. Страховые взносы не начисляются, а расходы по налогу на прибыль требуют аккуратного учёта. Чем внимательнее компания относится к документам и срокам, тем меньше риск доначислений и споров.
Оформляйте услуги для бизнеса и участвуйте в программе лояльности!
Получайте жетоны FINLEO Магазина и обменивайте их на дополнительное вознаграждение за свой труд.
Жетоны копятся со сделок по банковским гарантиям, лизингу и страхованию, а в программе лояльности участвуют все виды этих продуктов.
Нужна консультация?
Оставьте заявку и наш менеджер с вами свяжется
Если вашей компании нужно подобрать программу ДМС для сотрудников, на FINLEO можно посмотреть предложения разных страховых компаний и оставить заявку.
