ДМС или дополнительная премия: как ИТ-компании сравнить расходы на сотрудников

С 1 января 2026 года тариф страховых взносов для ИТ-организаций, соответствующих критериям аккредитации Минцифры, вырос с 7,6% до 15% с выплат, не превышающих единую предельную величину базы. Для сумм сверх предельной базы сохранён тариф 7,6% (согласно данных Федеральной налоговой службы). Это изменение напрямую влияет на стоимость любого денежного вознаграждения сотрудников, включая премии. Для компаний, которые рассматривают разные способы мотивации, разница в налоговой нагрузке становится заметной.

Как облагается дополнительная премия

Премия — это доход сотрудника, с которого удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы. НДФЛ удерживается в момент выплаты по прогрессивной ставке, которая с 2026 года составляет от 13% и выше в зависимости от совокупного дохода сотрудника за год. Страховые взносы для ИТ-компаний составляют 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх неё.

Это означает, что если компания хочет выдать сотруднику определённую сумму на руки, ей придётся начислить больше, чтобы покрыть НДФЛ, и дополнительно перечислить страховые взносы. Например, при премии в 50 000 рублей сотрудник получит на руки 43 500 рублей после удержания НДФЛ, а компания заплатит ещё 7 500 рублей страховых взносов. Итоговые затраты компании составят 57 500 рублей, а сотрудник получит 43 500 рублей.

Как облагается ДМС

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами, если договор заключён на срок не менее одного года (согласно подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ). Сумма страховой премии также не включается в доход сотрудника и не облагается НДФЛ. Это делает ДМС более выгодным с точки зрения налоговой нагрузки по сравнению с премией.

Для получения льготы необходимо соблюдение нескольких условий. Договор должен быть заключён со страховой компанией, имеющей лицензию на добровольное медицинское страхование. Застрахованные сотрудники должны быть официально трудоустроены по трудовому договору. Расходы на ДМС должны быть корректно оформлены в бухгалтерском учёте (согласно данных Kontur.ru).

Дополнительно с 1 января 2026 года расходы на оформление полиса ДМС для работника, направленного в командировку за границу, освобождаются от НДФЛ и страховых взносов (согласно данных Федеральной налоговой службы). Это расширяет возможности применения ДМС для компаний с международной деятельностью.

Как сравнить расходы на практике

Сравнение строится на расчёте полной стоимости для компании. Для премии формула выглядит так: сумма премии, увеличенная на страховые взносы по действующему тарифу, плюс НДФЛ, который удерживается из суммы премии. Для ДМС — стоимость полиса, которая не облагается взносами и НДФЛ.

Пример при премии 50 000 рублей и тарифе взносов 15%: компания тратит 50 000 рублей на премию и 7 500 рублей на взносы, итого 57 500 рублей. Сотрудник получает 43 500 рублей после НДФЛ. При ДМС компания может потратить ту же сумму на полис, и сотрудник получит медицинское обслуживание без налоговых вычетов из его дохода.

Если компания хочет, чтобы сотрудник получил на руки 50 000 рублей, премия должна быть выше. Чтобы получить на руки 50 000 рублей после НДФЛ 13%, премия должна составить около 57 471 рубля, а страховые взносы при 15% добавят ещё 8 621 рубль. Итоговые затраты компании превысят 66 000 рублей. При ДМС та же сумма может быть направлена на полис без таких начислений.

Что учитывать при выборе

Первое — цель. Премия даёт сотруднику деньги, которыми он распоряжается сам. ДМС даёт доступ к медицинским услугам, которые могут быть востребованы в течение года. Второе — налоговая эффективность. При действующих тарифах ДМС обходится компании дешевле на сумму страховых взносов. Третье — требования к оформлению. Для льготы по ДМС нужен договор на срок не менее года и официальное трудоустройство. Четвёртое — долгосрочный эффект. Исследования показывают, что наличие ДМС в социальном пакете снижает отток персонала на 15–20% (согласно данных Т-Банка). Пятое — аккредитация. Льготный тариф страховых взносов для ИТ-компаний применяется только при соблюдении критериев, включая долю доходов от ИТ-деятельности не менее 70% (согласно данных «Цифра 42»).

ДМС и дополнительная премия решают разные задачи, но с точки зрения налоговой нагрузки полис оказывается дешевле для компании. При текущих тарифах страховых взносов для ИТ-компаний разница становится особенно заметной. Чем точнее компания оценивает полную стоимость каждого варианта, тем эффективнее выстраивает систему мотивации.

Если вашей компании нужно подобрать программу ДМС для сотрудников, на FINLEO можно посмотреть предложения разных страховых компаний и оставить заявку.