ДМС для штатных работников и подрядчиков: что строительная компания может учесть в расходах

Строительные компании всё чаще используют смешанную модель занятости: в штате — постоянные сотрудники, на подряде — исполнители по ГПХ, а часть работ выполняют самозанятые. Добровольное медицинское страхование может стать инструментом удержания для всех категорий. Но с точки зрения налогового учёта это три разные группы, и подход к расходам на ДМС для каждой будет своим. Разбираем, кого можно включить в полис, какие затраты компания вправе учесть и какие документы понадобятся.

Штатные работники: базовая и наиболее понятная категория

Для сотрудников, работающих по трудовому договору, корпоративный ДМС — обычная практика. Расходы на полис относятся к расходам на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Чтобы учесть затраты, нужно выполнить несколько условий.

• Первое — страхование должно быть предусмотрено трудовыми и (или) коллективным договорами. В документе может быть указано право, а не обязанность работодателя осуществлять ДМС, и право определять круг застрахованных лиц.
• Второе — договор со страховщиком заключён на срок не менее одного года. Если договор короче, расходы учесть нельзя.
• Третье — страховую премию вносит работодатель. Если часть взноса оплачивает сам работник, в расходы включается только доля, которую внёс работодатель.
• Четвёртое — общая сумма расходов на ДМС, на медицинские услуги и на оплату отдыха работников и членов их семей в совокупности не превышает 6% от суммы расходов на оплату труда. Это ключевое ограничение, которое нужно контролировать при планировании бюджета.

Исполнители по ГПХ: сложнее, чем кажется

Ситуация с исполнителями по гражданско-правовым договорам неоднозначна. С одной стороны, Налоговый кодекс говорит о ДМС «работников», а работником признаётся лицо, заключившее трудовой договор. Это значит, что расходы на страхование подрядчиков по ГПХ для целей налога на прибыль учесть нельзя. Если в полисе вместе со штатными сотрудниками застрахованы и исполнители по ГПХ, страховая премия может быть учтена в расходах лишь в части, приходящейся на работников.

С другой стороны, если договор ДМС заключён на срок 12 месяцев и более, страховые взносы на выплаты по ДМС в пользу таких лиц не начисляются. Если срок меньше года — взносы начисляются. Также платежи по ДМС лиц, работающих по ГПХ, облагаются взносами на страхование от несчастных случаев.

На практике это означает: страховать подрядчиков по ГПХ можно, но расходы на них не уменьшают налог на прибыль. Компания несёт эти затраты за счёт чистой прибыли.

Самозанятые: особая категория

Самозанятые не являются работниками компании и не заключают трудовой договор. Они ведут деятельность в собственном статусе, и это принципиально меняет ситуацию. Расходы на их страхование по ДМС для целей налога на прибыль учесть нельзя — Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности.

При этом оплата страховой премии за самозанятого не облагается НДФЛ, если договор ДМС соответствует условиям статьи 213 НК РФ. То есть страховые взносы, которые организация платит за самозанятого, не создают у него облагаемого дохода.

С 2026 года самозанятые могут добровольно застраховаться в Социальном фонде для получения оплачиваемых больничных. Тариф составляет 3,84% от выбранной страховой суммы: 35 000 или 50 000 рублей. Это отдельный механизм, не связанный с корпоративным ДМС.

Что проверить в полисе для смешанной команды

Если компания хочет включить в один полис и штатных сотрудников, и подрядчиков, и самозанятых, важно правильно оформить договор. В полисе или приложениях к нему должен быть чётко указан список застрахованных лиц с разбивкой по категориям. Это нужно, чтобы бухгалтерия могла корректно рассчитать долю расходов, приходящуюся на работников по трудовым договорам.

Также стоит проверить, допускает ли страховщик включение подрядчиков и самозанятых в корпоративную программу. Для подрядчиков и самозанятых возможность включения зависит от условий конкретного договора страхования и позиции страховщика. Некоторые страховые компании предлагают отдельные программы для самозанятых.

Какие документы нужны для подтверждения расходов

Для налогового учёта достаточно двух документов: договора ДМС и платёжных документов, подтверждающих уплату страховой премии. Закрывающие акты от страховой компании не требуются — сам договор страхования отвечает всем условиям первичного учётного документа.

При проверке налоговая может дополнительно запросить копии договоров ДМС, платёжные документы, табели учёта рабочего времени, приказы о приёме и увольнении. Также может понадобиться положение о соцпакете или допсоглашение к трудовому договору, список застрахованных лиц.

Рекомендуется иметь внутренний приказ о введении ДМС с назначением ответственных и утверждением правил включения и исключения из программы. Это подтверждает, что страхование не является разовой акцией, а частью кадровой политики.

Типичные ошибки

• Первая ошибка — включать в один полис работников, подрядчиков и самозанятых без разбивки и пытаться учесть всю сумму в расходах. Налоговая снимет расходы на подрядчиков и самозанятых.
• Вторая ошибка — заключать договор ДМС на срок менее года. В этом случае расходы учесть нельзя, даже если полис фактически продлевался.
• Третья ошибка — не следить за лимитом 6%. Если компания тратит на ДМС больше этого порога, превышение не уменьшает налоговую базу.
• Четвёртая ошибка — не фиксировать право на ДМС в трудовом или коллективном договоре. Без этого расходы могут быть признаны необоснованными.

Что это значит для строительной компании

ДМС для штатных работников — понятный и эффективный инструмент: расходы учитываются, сотрудники получают дополнительную ценность. Для подрядчиков и самозанятых ситуация сложнее: страховать их можно, но расходы не уменьшают налог на прибыль. Если компания работает со смешанной командой, стоит разделить полисы по категориям и вести учёт по каждой группе отдельно. Это позволит корректно рассчитать налоговую базу и избежать претензий.

FINLEO Страхование — ДМС для сотрудников и подрядчиков

Одна заявка на FINLEO Страхование уходит сразу к 20+ страховым компаниям-партнёрам. Вы сравниваете условия по ДМС для штатных работников, исполнителей по ГПХ и самозанятых, лимитам и программам в одном окне.

Оставьте заявку на FINLEO Страхование — и подберите полис ДМС, который подходит для смешанной команды вашей строительной компании.