ДМС директора, сотрудников и их семей: как разделить расходы и налоги
Корпоративное ДМС можно оформить на директора, сотрудников и их семьи, но налоговые последствия для каждой категории различаются. Разбираем, как разделить расходы и что учесть, чтобы не переплатить.
Корпоративное ДМС — это не только забота о здоровье команды, но и налоговая история. От того, на кого оформлен полис, зависит, будут ли начислены страховые взносы, удержится ли НДФЛ и можно ли учесть расходы при расчёте налога на прибыль. Если не разобраться в этих деталях заранее, компания может столкнуться с доначислениями или, наоборот, переплатить налоги.
Категории, которые встречаются на практике: директор, рядовые сотрудники, члены их семей. Для каждой из них правила отличаются.
Как облагается ДМС сотрудников
Сотрудники — основная категория, на которую рассчитаны налоговые льготы. Суммы страховых премий, уплаченные работодателем по договорам ДМС в пользу сотрудников, не облагаются НДФЛ. Эта льгота применяется независимо от срока действия договора (согласно п. 3 ст. 213 НК РФ).
Страховые взносы не начисляются, если договор заключён на срок не менее одного года (согласно подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если срок меньше года, премии облагаются взносами в общем порядке. Важный нюанс: если сотрудник увольняется до истечения года с момента начала его страхования, условие о годовом сроке считается нарушенным, и работодатель обязан доначислить страховые взносы на премии, уплаченные за этого сотрудника. Если уволенный остаётся в списке застрахованных до конца действия годового договора, взносы не доначисляются.
Для налога на прибыль расходы на ДМС сотрудников учитываются в пределах 6% от фонда оплаты труда (согласно п. 16 ст. 255 НК РФ). Договор также должен быть заключён на срок не менее года, а страховщик — иметь лицензию на ДМС.
Как облагается ДМС членов семей сотрудников
Ситуация с членами семьи отличается в двух аспектах. По НДФЛ льгота сохраняется: страховые премии, уплаченные за родственников сотрудников (супругов, детей, родителей), не облагаются НДФЛ (согласно п. 3 ст. 213 НК РФ).
По страховым взносам льгота тоже действует, если договор заключён на срок не менее года и в отношении конкретного физического лица условие о сроке соблюдено.
А вот для налога на прибыль расходы на страхование членов семьи не учитываются. Они не уменьшают налогооблагаемую базу, даже если это предусмотрено трудовым договором (согласно п. 6 ст. 270 НК РФ). То есть компания платит за полисы родственников из чистой прибыли.
Как облагается ДМС директора
Директор — это сотрудник, если с ним заключён трудовой договор. В этом случае на него распространяются те же правила, что и на других работников: НДФЛ не удерживается, страховые взносы не начисляются при сроке договора не менее года, расходы учитываются в пределах 6% от ФОТ.
Однако есть исключение. Если директор является руководителем или акционером и не состоит с компанией в трудовых отношениях, налоговые льготы не применяются. Для таких лиц расходы на ДМС не уменьшают налог на прибыль, а страховые взносы могут начисляться. Это важно учитывать при оформлении полиса на членов совета директоров или учредителей, которые не являются работниками.
Что происходит при увольнении сотрудника
Если сотрудник увольняется, полис может продолжать действовать. Работодатель либо исключает его из списка застрахованных, либо оставляет. От этого зависит налогообложение. Если сотрудника исключили, условие о годовом сроке для него не выполняется, и взносы придётся доначислить. Если оставили в списке до конца договора, взносы не начисляются, но платежи после увольнения уже не являются объектом обложения, поскольку трудовые отношения прекращены.
Как распределить расходы между категориями
Первый шаг — определить, кто будет застрахован. Сотрудники и директор (при наличии трудового договора) дают налоговые преимущества. Члены семьи — только по НДФЛ и взносам, но не по налогу на прибыль.
Второй шаг — рассчитать норматив 6% от ФОТ. В него включаются расходы на ДМС сотрудников и директора. Расходы на родственников в этот лимит не входят, поскольку не учитываются для налога на прибыль.
Третий шаг — проверить срок договора. Для льгот по страховым взносам и налогу на прибыль он должен быть не менее года. Если планируется менять состав застрахованных, лучше выбрать договор, допускающий замену, чтобы не нарушать условие о сроке.
Четвёртый шаг — вести раздельный учёт. Платежи за сотрудников, директора и членов семьи нужно отражать отдельно, чтобы корректно рассчитывать налоги и подтверждать расходы.
Что проверить в договоре со страховщиком
Первое — срок действия. Второе — возможность включения и исключения застрахованных без расторжения договора. Третье — перечень застрахованных лиц с указанием категорий. Четвёртое — порядок возврата премии при исключении сотрудника. Пятое — наличие лицензии у страховщика.
ДМС директора, сотрудников и их семей — это не один продукт с одинаковыми правилами, а несколько категорий с разным налогообложением. Сотрудники и директор с трудовым договором дают льготы по НДФЛ, взносам и налогу на прибыль. Члены семьи освобождены от НДФЛ и взносов, но расходы на них не уменьшают налог на прибыль. Чем точнее компания разделяет эти категории, тем меньше риск налоговых споров.
Оформляйте услуги для бизнеса и участвуйте в программе лояльности!
Получайте жетоны FINLEO Магазина и обменивайте их на дополнительное вознаграждение за свой труд.
Жетоны копятся со сделок по банковским гарантиям, лизингу и страхованию, а в программе лояльности участвуют все виды этих продуктов.
Нужна консультация?
Оставьте заявку и наш менеджер с вами свяжется
Если вашей компании нужно подобрать программу ДМС с учётом разных категорий сотрудников, на FINLEO можно посмотреть предложения разных страховых компаний и оставить заявку.
