Таможенная, налоговая и договорная банковская гарантия — бенефициар, обязательство и условия выплаты

Термин «банковская гарантия» объединяет инструменты с разной экономической задачей.

В одном случае банк принимает обязательство перед таможенным органом. В другом — перед налоговой инспекцией. В третьем — перед заказчиком или другим участником коммерческого договора.

Для финансовой службы принципиально понимать эти различия ещё до обращения в банк: от вида обеспечиваемого обязательства меняются требования к гаранту, содержание документа и основание для предъявления требования.

Кто является бенефициаром по банковской гарантии

Бенефициар — лицо, в пользу которого выдаётся гарантия и которое вправе предъявить требование в предусмотренных условиях.

В таможенной гарантии это таможенный орган.

В налоговой — налоговый орган.

В договорной независимой гарантии бенефициар определяется самой сделкой. Им может быть заказчик, покупатель, генподрядчик или другой контрагент.

Это первая точка, с которой следует начинать классификацию гарантии.

Вторая — конкретная денежная обязанность, исполнение которой обеспечивает гарант.

Что обеспечивает таможенная банковская гарантия

Таможенное законодательство предусматривает банковскую гарантию как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов.

Российский закон о таможенном регулировании расширяет описание обеспечиваемых платежей: в предусмотренных случаях гарантия может охватывать таможенные пошлины, налоги, сборы, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, пени и проценты.

Если плательщик не исполняет соответствующую обязанность в установленный срок, у таможенного органа появляется возможность предъявить требование гаранту в рамках выданного обеспечения.

Какой банк может выдать таможенную гарантию

Для таможенных целей существует специальный режим допуска гарантов.

ФТС ведёт реестр банков, соответствующих установленным требованиям для принятия их гарантий таможенными органами.

Следовательно, обычного статуса кредитной организации недостаточно: при оформлении необходимо дополнительно проверять нахождение гаранта в соответствующем реестре и допустимый объём его гарантий.

Что обеспечивает налоговая банковская гарантия

Налоговый кодекс предусматривает банковскую гарантию как способ обеспечения налоговой обязанности в прямо установленных случаях.

К ним относятся, например, отсрочка или рассрочка исполнения налоговой обязанности и инвестиционный налоговый кредит.

По общему правилу сумма гарантии должна обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога и пеней, если специальная норма Кодекса не устанавливает иное.

Как банковская гарантия используется при возмещении НДС

При заявительном порядке возмещения НДС конструкция работает иначе.

Налогоплательщик при выполнении установленных условий получает заявленную сумму до завершения камеральной проверки.

Банковская гарантия обеспечивает обязанность вернуть деньги бюджету, если решение о возмещении впоследствии будет полностью или частично отменено.

Таким образом, предмет обеспечения необходимо определять по конкретной норме НК РФ, а не использовать общее определение «гарантия налогов».

Для налоговых целей также действует специальный перечень банков, отвечающих требованиям для принятия их гарантий налоговыми органами.

Как сравнивать банковские гарантии по контрактам

Таможенные и налоговые гарантии жёстко связаны со специальным регулированием. В государственных и коммерческих договорах появляется другой набор параметров: условия закупки или договора, сумма обеспечения, срок и требования бенефициара.

На FINLEO Банковские гарантии компания может подать одну заявку и сравнить предложения от 80+ банков по гарантиям для 44-ФЗ, 223-ФЗ и коммерческих договоров.

При сравнении имеет смысл оценивать не только комиссию, но и доступный лимит, срок и соответствие банковского продукта конкретному обязательству.

Что обеспечивает договорная независимая гарантия

В договорных отношениях ключевое значение имеет текст самой независимой гарантии.

По ГК РФ гарант принимает на себя обязательство уплатить бенефициару определённую денежную сумму согласно условиям выданного обязательства.

Само обязательство гаранта является независимым от обеспечиваемого договора.

На практике гарантия может быть связана с исполнением договора, возвратом аванса, гарантийными обязательствами или другим предусмотренным сторонами риском.

Однако это не означает, что банк становится вторым подрядчиком или поставщиком.

При нарушении договора он не обязан выполнить работу вместо принципала — его обязанность состоит в денежной выплате в пределах гарантии при соблюдении условий предъявления требования.

Когда банк может отказать в выплате по договорной гарантии

ГК РФ предусматривает отказ, если требование или приложенные документы не соответствуют условиям гарантии либо представлены после окончания её срока.

Именно поэтому структура документа имеет самостоятельное значение.

Для бенефициара важно заранее понимать, какие документы необходимо представить. Для принципала — какие именно обстоятельства могут привести к требованию банка выплатить деньги.

Сумма основного обязательства гаранта перед бенефициаром ограничивается суммой выданной гарантии.

Как определить нужный вид банковской гарантии

Первый вопрос — кто является бенефициаром.

Второй — из какого отношения возникает обеспечиваемая обязанность: таможенного, налогового или договорного.

Третий — какая денежная сумма должна быть обеспечена.

Четвёртый — кто вправе выступать гарантом и есть ли специальные требования к банку.

Пятый — что именно должен представить бенефициар для получения выплаты.

Такой порядок позволяет избежать типичной ошибки, когда все банковские гарантии воспринимаются как один продукт с разными названиями.

Фактически они могут подчиняться разным требованиям и защищать разные денежные интересы.

Итог

Экономическая функция гарантии во всех трёх случаях похожа: банк добавляет собственное денежное обязательство к риску принципала.

Но правовая конструкция различается.

Таможенная гарантия защищает предусмотренные законом интересы таможенного органа, налоговая — бюджет в установленных НК РФ случаях, договорная — интерес конкретного бенефициара согласно условиям независимой гарантии.

Поэтому выбор начинается не с банка, а с точного определения обеспечиваемого обязательства.

Контрактную гарантию лучше подбирать после проверки условий договора

Для 44-ФЗ, 223-ФЗ и коммерческих сделок на FINLEO Банковские гарантии можно сравнить банковские предложения по одной заявке.

Перед обращением стоит определить вид обеспечения, необходимую сумму и срок, а также проверить требования заказчика к тексту гарантии. Так банковское предложение сравнивается уже под конкретное обязательство, а не абстрактно по размеру комиссии.